No primeiro trimestre, as exportações da China superaram em muito as expectativas, e muitas empresas registraram um rápido crescimento em suas operações de exportação. Recentemente, muitos clientes do setor manufatureiro têm perguntado sobre reembolsos de impostos de exportação, buscando compreender o sistema para poderem precificar seus orçamentos com segurança.
1. O que o reembolso cobre exatamente?
O reembolso não se refere ao preço de venda dos seus produtos. Ele se refere ao IVA pago sobre matérias-primas, serviços públicos e custos indiretos de fabricação.
2. Três números-chave determinam o valor do seu reembolso.
| ① Limite máximo de reembolso | Valor de exportação (FOB) × Taxa de reembolso |
| ② Valor máximo reembolsável para o período | Imposto sobre insumos − Imposto sobre produtos domésticos − Parcela não creditável |
| ③ Reembolso real | Omenordos dois números acima |
3. Um exemplo passo a passo: do custo ao imposto sobre insumos e ao reembolso.
Pressupostos:
- Custo do produto: RMB 80/unidade (Material 60 + Mão de obra 10 + Custos indiretos de fabricação 10)
- Volume de exportação: 10.000 unidades
- Preço FOB: RMB 120/unidade
- Taxa de IVA aplicável: 13%, Taxa de reembolso: 10%
- Vendas no mercado interno não são permitidas, assim como materiais isentos de impostos.
- Todos os custos são comprovados por faturas com IVA de 13%.
1) Calcule o IVA total pago nas despesas do período (derivado dos custos).
- Imposto sobre valor agregado (IVA) sobre materiais: RMB 60 × 10.000 × 13% = RMB 78.000
- Crédito de IVA sobre serviços públicos/custos indiretos de fabricação: RMB 10 × 10.000 × 13% = RMB 13.000
- O trabalho não tem direito ao IVA.
- Total de IVA pago no período: RMB 91.000(tudo comprovado por faturas de IVA válidas)
2) Calcule a “parcela não creditável” (adicionada de volta ao custo)
- Diferença entre a taxa aplicável e a taxa de reembolso: 13% − 10% = 3%
- Valor FOB total: RMB 120 × 10.000 = RMB 1.200.000 (base para o limite de reembolso)
- Parcela não creditável = RMB 1.200.000 × 3% = RMB 36.000(esse valor é transferido do imposto sobre insumos e adicionado ao custo)
3) Calcule o crédito de insumo excedente para o período.
- Sem vendas internas, portanto o IVA de saída = 0
- Crédito excedente = RMB 91.000 − 36.000 = RMB 55.000
4) Calcule o limite máximo de reembolso.
- Valor da Isenção, Crédito e Reembolso (ECR) = RMB 1.200.000 × 10% =120.000 RMB
5) Calcule o reembolso efetivo para o período.
- Valor reembolsável = MIN(RMB 120.000, RMB 55.000) =55.000 RMB
4. Duas principais conclusões para empresários
- Ao cotar preços, não se atenha apenas à "taxa de reembolso de 10%". É preciso verificar quanto do imposto sobre insumos está embutido nos custos.
- Valor do reembolso ≠ Valor da exportação × Taxa de reembolso.Na maioria dos casos, o reembolso é limitado pela sua estrutura de custos real.
5. Um breve alerta para novos profissionais da área financeira
6. Regra prática simplificada (aproximação baseada no custo)
Na prática, se sua margem bruta e taxa de reembolso forem relativamente estáveis, você pode estimar o reembolso com base no custo:
Usando o exemplo acima:
7. E se a taxa de reembolso for igual à taxa de IVA aplicável?
Suponhamos o mesmo exemplo, mas com uma taxa de reembolso de 13% (em vez de 10%), mantendo todas as outras condições inalteradas.
- Limite máximo de reembolso (com base em FOB): permanece em 120.000 RMB
- Crédito de entrada excedente para o período: RMB 91.000 (nenhum valor precisa ser transferido para fora do país)
8. Um caso especial: quando o crédito excedente ultrapassa o limite de reembolso.
Normalmente, o reembolso não pode exceder o limite máximo calculado a partir do valor FOB de exportação.
No entanto, existe um cenário em que o crédito de entrada excedente é maior que o limite de reembolso. Nesse caso, a regra do "menor entre os dois" significa que seu reembolso real é limitado ao limite máximo.
Se você acompanhou a lógica, provavelmente consegue imaginar quando isso pode acontecer. Deixe sua opinião nos comentários.
Data da publicação: 05/06/2026